IP移轉 當心栽在稅上

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IP移轉 當心栽在稅上

本文轉載於【經濟日報╱記者 吳碧娥、黃玉珍】2008.04.30 02:29 am
http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/4321109.shtml

小王是黑手出身的中小企業老闆,為了公司股票上市,把多年個人研發成果申請的專利移轉給公司,讓公司有點「份量」可以去上市。不過,會計師朋友跟他說,移轉智慧財產權(IP)時要特別小心,不然會被國稅局課很多稅。

小王心想,把自己研發的專利給自己的公司,怎會有事?不過,經過會計師的解說後,小王才恍然大悟,還好請教專家,不然就要栽在稅上面了。

個人研發 轉公司有竅門

安侯建業會計師事務所會計師葉維惇指出,很多中小企業的商標或專利都是登記在公司負責人名下,後來老闆為了企業長久發展,準備股票上市,腦筋就動到有價值的商標或專利上。如果直接將IP由公司負責人名下,無償移轉給公司使用,就會涉及遺產及贈與稅法第5條「以顯著不相當之代價,讓與財產、免除或承擔債務」,有贈與財產的嫌疑,不是企業老闆會被課贈與稅,就是公司要視為收入課稅。

葉維惇說,通常的作法,都是由公司負責人將IP登記在海外低稅率公司,再由該海外公司轉授權給國內公司,或是技術入股國內公司,較能省稅。

同樣的節稅手法,也可以運用在上市櫃公司。舉例來說,上市櫃的甲公司可以先在一個低稅率、訴訟便利的國家成立A控股公司,透過A公司委託美國B公司進行研發工作,並由甲公司出資對B公司增資或付費委託研究,等到研發有成果時,再由B公司提供給甲公司使用。而甲公司可以經由A公司,將成果授權給稅率更低的C 公司,由C公司統一對外進行授權。

除了老闆和自己公司之間的智財移轉易衍生稅負困擾外,不少公司取得海外公司的技術或專利授權所支付的權利金,也常因扣繳錯誤而被國稅局補稅,甚至罰款;或是擁有技術或專利的台灣母公司授權給海外子公司沒有收取費用而被國稅局質疑,進而補稅罰款。

向國外購買IP,採取全球買斷或是只有部分地區授權,稅負並不一樣。如果是全球買斷,會以財產交易所得課稅,但如果只移轉亞太地區的使用權給台灣,則可按權利金收入課稅。這兩項稅負,購買或取得授權的台灣公司,都負有扣繳的義務。

全球買斷 要代扣繳稅款

勤業眾信會計師事務所會計師陳惠明指出,如果是國外發展到一定程度的IP,由台灣公司直接買斷,課的是財產交易所得;若是繼續由國外研發,並未轉移所有權給台灣公司,則要視為是台灣公司給付給國外公司的權利收入,要扣繳20%的稅款。

勤業眾信會計師事務所稅務部副總曾嘉文指出,外國公司在台灣收取權利金或技術服務報酬,即使不能申請適用免稅,只要所屬國家和台灣訂有租稅協定,又在台無常設機構者,則可申請適用權利金優惠扣繳稅率10%至15%;如該外國公司在台設有常設機構,就要課25%的營所稅。

此外,外國公司提供技術服務報酬,如成本費用計算分攤困難者,經財政部核准得申請適用所得稅法第25條,以技術服務報酬收入的15%計算所得額,可以適用3.75%的優惠稅率。

曾嘉文認為,國外公司出售或提供智財給台灣公司使用,如果只是登記所有權,並無移轉的情形,因為財產並非在台灣,按理不應該課稅,但國稅局可能會以所得稅法第8條第11項,主張是「在中華民國境內取得的其他收益」,都要扣繳20%的稅款。

但是,安永會計師事務所會計師許祺昌提醒,專利權因為有登記年限,所以可以分年攤提,但是專門技術未經登記,即使向國外付費購買,這筆費用可能無法認列,國稅局也會不允許攤提。

授權海外 權利金須課10%

資誠會計師事務所稅務暨法律服務部營運長吳德豐指出,企業因IP所產生的收入,只要符合促產條例的規定,有機會可以享受五年免稅的優惠。若在台灣設立符合條件的營運總部,IP授權給海外企業或關係企業,所獲取的權利金收入匯回台灣時也可以享受免稅,但必須課徵10%最低稅負。

葉維惇強調,如果IP掛在台灣母公司,成果卻供給大陸子公司使用,該IP如果沒有登記,國稅局的確很難查得到。但是在查核營所稅或移轉訂價時,還是可能查到公司有IP,國稅局特別會注意提供IP給大陸等海外子公司使用,是否涉及移轉訂價的問題,如果有的話會被調整補稅。

許祺昌指出,國稅局若發現公司有研發成果,卻無償供他人使用,不是不准投資抵減,就是會設算權利金收入課稅,或是費用整筆剔除。

(稅務篇三)

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