IP自美轉出 可能課出走稅

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IP自美轉出 可能課出走稅

本文轉載於【經濟日報╱記者 吳碧娥、黃玉珍】2008.05.05 04:31 am
http://www.udn.com/2008/5/5/NEWS/FINANCE/FIN10/4327064.shtml

很多跨國企業為精簡成本並提升效率,會配合稅務規劃,重整或重組跨國組織的架構,例如建立「智慧財產權中心」(IP Center),以求租稅利益極大化。不過,跨國企業在移轉IP的過程,必須小心衡量將IP移轉到他國可能會衍生的稅負問題,特別是對於IP訂有反避稅規定的國家,例如,美國的出走稅。

美國國稅局對於IP的移轉或授權會課很高的稅,有些公司因此將IP的登記地點從美國移轉到匈牙利或是開曼、百慕達等低稅率國家,就不用擔心要多繳一道扣繳稅款。不過美國國稅局(IRS)還是會看IP是否有實質的移轉,如果只是跨國企業採取設立海外紙上公司的避稅手段,仍會認定IP仍屬美國母公司所有,如有授權行為,照樣要課稅。

安侯建業會計師事務所會計師葉維惇表示,如果大股東的身分是美國人,即使透過BVI等第三地免稅天堂、再加上美國境內免稅天堂內華達州,設立兩層控股公司的方式,持有美國的研發公司,因為美國有受控外國子公司(CFC)的課稅規定,只要IRS認定背後的大股東才是真正的受益者,中間的控股規劃都會被視為「不存在」,再加上美國沒有稅捐核課期的限制,美國國稅局隨時都可以查稅,想逃都逃不掉。

負擔廣告費 影響稅負大

跨國企業是否擁有無形資產的品牌價值,在稅負上的效果也會大不相同。資誠會計師事務所稅務暨法律服務部營運長吳德豐指出,曾經有一家澳洲企業,將乳酪生產的專利授權給台灣A公司使用。A公司要負擔的稅,可能因為是否負擔廣告費(支付廣告費,就等於擁有該乳酪在台灣的品牌價值),而有很大的不同。

如果,A公司當年的營業額是10億元,進口價格是8億元,剩下的2億元是廣告費用,剛開始在台廣告費用由澳洲公司補貼,但卻導致A公司要被依進口價格8億元課徵關稅,稅額不低。

後來,雙方協議將2億元的廣告費用改由A公司自行負擔,A公司因此擁有該乳酪在台灣的品牌價值,要承擔的市場風險也相對提升,依常理A公司也可以有比較高的利潤,因此乳酪的進口價格降低為6億元。

不過,這樣的規劃卻引起台灣海關的關切,認為A公司的進口價格從8億元降為6億元,可能低報進口價格。但因A公司可以合理說明品牌行銷成本的轉換過程,最後海關也能接受這樣的作法。

當年乳酪屬於奢侈品,進口關稅稅率高達130%,進口價格高低,影響稅額甚鉅。但因為A公司自行負擔在台廣告費、也擁有該品牌在台灣的市場價值,不用由澳洲補貼廣告費,如此一來,乳酪的進口價格下降為6億元後,一年可省下的關稅高達2.6億元【(8-6)×130%=2.6】。足見是否擁有品牌價值這項無形資產,對稅負的影響甚大。

資誠會計師事務所會計師林宜賢也說,曾經有台灣的跨國企業,因為稅務風險的考量,將IP的登記地點從台灣移轉到荷蘭,因為荷蘭的授權收入不用扣繳所得稅。同樣買進IP,若從台灣買,成本要120元(成本100元加20元的扣繳稅款);但從荷蘭買,只要100元,差別就在荷蘭不對權利金扣繳稅額。

不過將IP登記在荷蘭,也要注意荷蘭的研發人力成本很昂貴,研發人員薪水是台灣的2.5倍。而且IP的特色就是登記很簡單、維持卻很困難,如果把IP登記在荷蘭等海外地區,萬一遇到法律糾紛,隔海打官司也比較不方便。

善用台灣籍 建立防火牆

吳德豐進一步解釋,由台灣母公司持有智慧財產,不一定可以比較省稅,因為母公司若要負擔研發功能,或是負擔廣告費用,相對也會要求比較高的利潤率,在台灣要繳的稅也會比較高。大陸子公司若只負責代工,利潤率大概只要4%,大陸稅務局就可以接受;但若有研發功能,利潤率就要提高至12%,否則會被質疑低報利潤。

假設台商在大陸的子公司擁有很多研發功能,例如,登記一堆高新技術,將來如果要撤出大陸去越南投資,大陸稅務局會要求針對智慧財產課稅。同樣的,若在德國等歐洲國家投資,在當地擁有很多無形資產,要移轉到其他國家,也會衍生很多稅負問題。這些都是企業安排IP登記及移轉時,應該要配合全球營運及布局需求,全方位考量的地方。

葉維惇則提醒,若持有IP的大股東具有雙重國籍,要移轉IP時,最好用台灣的身分,不要用美國公民的身分,才可以建立防火牆,避免被IRS課IP的出走稅。大股東應特別注意的是,不要因為節稅目的,輕易放棄美國國籍,這樣反而會引起IRS的關切,懷疑別有「企圖」,萬一被課徵鉅額出走稅,那就虧大了。(稅務篇六)